Доход считается полученным в том году, в котором деньги фактически поступили на счёт. Это и есть Zuflussprinzip. Если бы на этом всё заканчивалось вопроса бы не было. Арендная плата - это klassischer Fall регулярно повторяющихся доходов (monatliche Miete). И здесь включается исключение из Satz 2 § 11 Abs. 1 EStG: Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, которые поступили kurze Zeit vor Beginn или kurze Zeit nach Ende календарного года, относятся к тому году, к которому они экономически принадлежат. И важно не когда заплатили, а за какой период эта аренда.

Kurze Zeit - ключевой момент, и тут есть устоявшаяся судебная практика BFH - до 10 дней. Это подтверждено многократно BFH и применяется Finanzamt повсеместно. Поступление до 10 января считается доходом предыдущего года, с 11 января уже новый год. Аналогично в декабре: с 22 по 31 декабря это kurze Zeit vor Beginn.

Ваш случай...

Если деньги поступили в период примерно с 22–31 декабря 2022, то это регулярный доход, поступивший kurze Zeit vor Beginn 2023, экономически относящийся к 2023 году. Он должен облагаться в 2023, а не в 2022, несмотря на фактическое поступление денег. По факту в 2022 Вы задекларировали лишний доход, а в 2023 не задекларировали обязательный. С точки зрения инспектора 2022: доход по квартире 15.000 €, 2023: 0 €. Это классический триггер для Schätzung §162 АО: доход был, значит и дальше он есть А Ваши комментерии никто вообще не читал.

§ 11 Abs. 1 Satz 3 EStG Вы его сами процитировали: даже если была Vorauszahlung доход можно распределить равномерно на период аренды. Это дополнительный аргумент против Schätzung всё сразу 15.000.

Даже если Einspruchsfrist прошла.... Ошибка в распределении дохода по годам + новое обстоятельство / неправильная правовая оценка, что позволяет корректировку.

FA часто соглашается, потому что налог в сумме не теряется, а просто переносится.

1. Einspruch против Bescheid 2023 - признаёте, что доход за 2023 есть, объясняете, что он был ошибочно задекларирован в 2022, опровергаете Schätzung 15.000 € как неверную.

2. Antrag auf schlichte Änderung / Änderung nach § 173 AO für 2022.